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2014年2月 6日 (木)

ニューヨークのコンドミニアムを贈与した場合の課税(連邦税)

 アメリカ ニューヨークに10年在住する父からコンドミニアムの贈与を日本居住者である私が受けました。この場合の課税関係はどうなるのでしょうか?

 実父はアメリカ在住者ですから、日本では非居住無制限納税義務者に該当します。しかし、贈与を受けた本人は日本居住者であり居住無制限納税義務者に該当します。

 この場合、日本では受贈者に贈与税が生じ、また国内及び国外財産に対して課税が行われます。贈与を受けた財産はアメリカにありますが、日本の贈与税申告の対象となります。

 また、アメリカでは贈与者に贈与税(GIFT TAX)の対象となり、贈与者がアメリカの居住者である場合には、アメリカ国内及び国外の財産、すなわち全世界にある財産が贈与税の対象となります。

 よって、父がニューヨークのコンドミニアムを日本居住者であるあなたに贈与した場合、当該財産がUS$13,000以上(年間基礎控除(Annual exclusion)は受贈者毎に暦年1年間で計算、2012年度)のときはアメリカの贈与税の対象となり、父がアメリカで申告する必要があります。

 結果として、日本及びアメリカのどちらの国でも課税されることになり、二重課税となりますが日米相続税条約の規定により外国税額控除制度を適用することで二重課税は調整されることになります。

 なお、配偶者控除、寄付金控除、統一移転税額控除などにより贈与税が生じないことがありますが、確定申告の手続きは必要になります。

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